芜湖某PE转让金融商品补税案

私募条例涉税研讨会案例——安徽芜湖某私募股权投资基金转让理财产品、上市公司股票补缴增值税等

国家税务总局芜湖市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书（芜税稽罚告﹝2023﹞29号）

芜湖瑞某股权投资基金（有限合伙）（纳税人识别号:913402***75P）:

对你单位（地址：芜湖市弋江区高新技术开发区峨山路**号）的税收违法行为拟于2023年6月26日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

（一）违法事实

1.违法事实一，你公司转让理财产品未申报缴纳相关税费，你单位2016年1-4月取得理财产品收益26920.74元，2016年5月-12月理财产品增值776287.08元，2017年度理财产品增值2005121.31元，上述理财收益未申报缴纳营业税及增值税，且未申报缴纳附加税费。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四、五条之规定、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第九条及附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第4目之规定，应追缴对应所属期营业税及增值税，具体应追缴税款情况见下表：

以上违法事实有以下证据证明：

证据一，你公司统计的理财收益统计表；

证据二，你公司赎回理财产品取得收益会计记账凭证复印件；

证据三，你公司转让理财产品银行回单复印件。

2.违法事实二，你公司转让股票未申报缴纳相关税费，2016年该单位累积减持山东华鹏股份（股票代码603021）5700000股，分别为2016年10月减持1000000股、成交价格48949369.59元，2016年11月减持4700000股、成交价格239076977.56 元，你公司未增持山东华鹏相关股份。山东华鹏IPO上市发行价格为8.73元/股。该单位转让未申报缴纳增值税6939767.39元。{[288026347.15-（8.73*5700000）]/1.03*3%}未申报缴纳随征的城建税485783.72元，教育费附加208193.02元。地方教育附加费138795.35元，水利基金168651.95元，累计：7941191.42元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第九条及附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第4目、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）第五条第（二）项之规定，应确认转让上市公司股票收益（48949369.59+239076977.6）-8.73*（1000000+4700000）=238265347.2元，应追缴其2016年10-12月增值税238265347.2/1.03*0.03=693 9767.39元。

以上违法事实有以下证据证明：

证据一，买卖“山东华鹏”股票资金流水明细表；

证据二，山东华鹏玻璃股份有限公司上市公告书复印件。

限售股解禁的增值税处理：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

3.违法事实三，你公司未按规定申报缴纳印花税：你公司2016年转让芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司股权时，签订了四份股份远期转让协议，合同标的360390000.00元，未申报印花税180195.00元。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条之规定，应追缴2016年3月印花税130245元，2016年7月印花税49950元，共计追缴印花税180195元。

以上违法事实有以下证据证明：上述四份合同复印件。

（二）拟处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，你公司上述在账面上不列或少列收入造成少缴应纳税款是偷税，拟处以少缴增值税、营业税、印花税0.6倍罚款，即处以罚款（702 2125.32*0.6=4,616,321.46元。

二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二三年七月二十日